Сайт использует файлы cookies. Используя сайт, вы предоставляете согласие на использование файлов Cookies
НДС в Китае 2025: ставки, льготы
и возврат для бизнеса
Налог на добавленную стоимость остается ключевым элементом налоговой системы Китая в 2025 году, напрямую влияя на ценообразование и конкурентоспособность бизнеса. Система НДС в Китае включает базовые ставки 13%, 9% и 6%, специальный режим 3% для малых плательщиков, а также нулевую ставку для экспорта с возможностью возврата. Для иностранных компаний особенно важны механизмы экспортного возврата, льготы в специальных зонах и правильное понимание того, как налоги в Китае для иностранцев взаимодействуют с общей системой налогообложения, включая налоги на прибыль в Китае.
Основы системы НДС в Китае
Китайский НДС функционирует как многоступенчатый налог на добавленную стоимость, где каждый участник производственной цепочки уплачивает налог с созданной им добавленной стоимости. Система охватывает практически все коммерческие операции: производство и продажу товаров, оказание услуг, импорт, а также передачу нематериальных активов и недвижимости.
Особенностью китайской системы является строгая привязка к документообороту через систему фапяо — официальных налоговых счетов-фактур. Без правильно оформленных фапяо невозможно подтвердить право на вычет входного НДС или получить возврат при экспорте.
Цифровизация налогового администрирования через систему Golden Tax IV обеспечивает автоматическую сверку данных между налоговыми органами, таможней и банками.
Особенностью китайской системы является строгая привязка к документообороту через систему фапяо — официальных налоговых счетов-фактур. Без правильно оформленных фапяо невозможно подтвердить право на вычет входного НДС или получить возврат при экспорте.
Цифровизация налогового администрирования через систему Golden Tax IV обеспечивает автоматическую сверку данных между налоговыми органами, таможней и банками.
Категории налогоплательщиков НДС
Китайское законодательство разделяет плательщиков НДС на две основные категории с кардинально разными правилами налогообложения.
— Общие налогоплательщики (General VAT Taxpayers) — это компании с годовым оборотом свыше 5 миллионов юаней для большинства отраслей. Они применяют стандартные ставки НДС и имеют право вычитать входной НДС из выходного, что позволяет эффективно управлять налоговой нагрузкой.
— Малые налогоплательщики (Small-Scale VAT Taxpayers) с оборотом ниже установленного порога применяют упрощенную систему с единой ставкой 3% от валового оборота без права на вычет входного НДС. Переход в статус общего плательщика обязателен при превышении пороговых значений, но возможен и добровольно для получения права на вычеты и экспортный возврат.
— Общие налогоплательщики (General VAT Taxpayers) — это компании с годовым оборотом свыше 5 миллионов юаней для большинства отраслей. Они применяют стандартные ставки НДС и имеют право вычитать входной НДС из выходного, что позволяет эффективно управлять налоговой нагрузкой.
— Малые налогоплательщики (Small-Scale VAT Taxpayers) с оборотом ниже установленного порога применяют упрощенную систему с единой ставкой 3% от валового оборота без права на вычет входного НДС. Переход в статус общего плательщика обязателен при превышении пороговых значений, но возможен и добровольно для получения права на вычеты и экспортный возврат.
Актуальные ставки НДС на 2025 год
Система ставок НДС в Китае была значительно упрощена в результате налоговых реформ последних лет. В 2025 году действуют следующие основные ставки, которые определяют налоговую нагрузку для различных секторов экономики:
- 13% - основная ставка для большинства товаров, включая промышленную продукцию, сельхозтовары, услуги по переработке и ремонту, а также импорт товаров
- 9% - пониженная ставка для транспортных услуг, строительства, почтовых и базовых телекоммуникационных услуг, продажи недвижимости и основных продуктов питания
- 6% - ставка для современных услуг (консалтинг, IT, логистика), финансовых услуг, услуг размещения и питания, культурно-развлекательных услуг
- 3% - упрощенная ставка для малых налогоплательщиков от валового оборота. Для компаний с малым оборотом также может применяться упрощенная система налогообложения со ставкой 1% (до 2027 года).
- 0% - нулевая ставка для экспорта товаров и определенных услуг с правом на возврат входного НДС
Льготы и освобождения от НДС
Китайская система предусматривает широкий спектр налоговых льгот, направленных на поддержку определенных видов деятельности и категорий налогоплательщиков. Малые налогоплательщики с ежемесячным оборотом до 100 000 юаней (или квартальным до 300 000 юаней) полностью освобождаются от НДС. Эта мера значительно снижает административную нагрузку на микропредприятия и стартапы.
Полное освобождение от НДС предоставляется для социально значимых услуг: медицинских, образовательных, по уходу за детьми и престарелыми, а также для продажи книг, газет и журналов. Сельскохозяйственные производители пользуются льготами при продаже собственной продукции, что поддерживает продовольственную безопасность страны.
Региональные льготы действуют в специальных экономических зонах и свободных торговых портах. Например, на острове Хайнань компании могут получить значительные преференции по НДС при соблюдении определенных условий по инвестициям и созданию рабочих мест. Высокотехнологичные предприятия и компании, занимающиеся исследованиями и разработками, также пользуются специальными льготами в рамках государственной политики стимулирования инноваций.
Полное освобождение от НДС предоставляется для социально значимых услуг: медицинских, образовательных, по уходу за детьми и престарелыми, а также для продажи книг, газет и журналов. Сельскохозяйственные производители пользуются льготами при продаже собственной продукции, что поддерживает продовольственную безопасность страны.
Региональные льготы действуют в специальных экономических зонах и свободных торговых портах. Например, на острове Хайнань компании могут получить значительные преференции по НДС при соблюдении определенных условий по инвестициям и созданию рабочих мест. Высокотехнологичные предприятия и компании, занимающиеся исследованиями и разработками, также пользуются специальными льготами в рамках государственной политики стимулирования инноваций.
НДС и налоги в Китае для иностранцев
Иностранные компании, ведущие деятельность в Китае, подчиняются тем же правилам НДС, что и местные предприятия, но сталкиваются с дополнительными особенностями. При регистрации необходимо определить статус налогоплательщика и правильно настроить систему документооборота с использованием фапяо. Особое внимание требуется уделить трансфертному ценообразованию при операциях между связанными лицами.
Налоги в Китае для иностранцев включают не только НДС, но и корпоративный подоходный налог (25% базовая ставка, 15% для высокотехнологичных компаний), удержания у источника по дивидендам и роялти (обычно 10% с возможными льготами по соглашениям об избежании двойного налогообложения), а также социальные взносы для китайского персонала. Комплексное планирование всех налоговых обязательств позволяет оптимизировать общую налоговую нагрузку.
При оказании услуг иностранными компаниями без постоянного представительства в Китае может применяться механизм обратного налогообложения (reverse charge), когда НДС уплачивает китайский получатель услуг. Это упрощает процедуры для иностранного поставщика, но требует правильного оформления документов и контроля за исполнением обязательств китайской стороной.
Налоги в Китае для иностранцев включают не только НДС, но и корпоративный подоходный налог (25% базовая ставка, 15% для высокотехнологичных компаний), удержания у источника по дивидендам и роялти (обычно 10% с возможными льготами по соглашениям об избежании двойного налогообложения), а также социальные взносы для китайского персонала. Комплексное планирование всех налоговых обязательств позволяет оптимизировать общую налоговую нагрузку.
При оказании услуг иностранными компаниями без постоянного представительства в Китае может применяться механизм обратного налогообложения (reverse charge), когда НДС уплачивает китайский получатель услуг. Это упрощает процедуры для иностранного поставщика, но требует правильного оформления документов и контроля за исполнением обязательств китайской стороной.
Импорт и экспорт: особенности НДС
При импорте товаров в Китай НДС взимается на таможне по тем же ставкам, что и при внутренних операциях, плюс таможенные пошлины. Импортный НДС рассчитывается с таможенной стоимости, включающей стоимость товара, страхование, транспорт и пошлины:
Импортный НДС=(Таможенная стоимость+Пошлина)xСтавка НДС
В ряде источников в формулу расчета импортного НДС включают ещё одну переменную — потребительский налог:
Импортный НДС = (Таможенная стоимость товара + Таможенная пошлина + Потребительский налог) x Ставка НДС.
Однако также уточняется, что потребительский налог учитывается не всегда, а только для транзакций с подакцизными товарами определенного типа.
Потребительский налог учитывается для сделок со следующими категориями товаров:
Импортный НДС=(Таможенная стоимость+Пошлина)xСтавка НДС
В ряде источников в формулу расчета импортного НДС включают ещё одну переменную — потребительский налог:
Импортный НДС = (Таможенная стоимость товара + Таможенная пошлина + Потребительский налог) x Ставка НДС.
Однако также уточняется, что потребительский налог учитывается не всегда, а только для транзакций с подакцизными товарами определенного типа.
Потребительский налог учитывается для сделок со следующими категориями товаров:
- Роскошью: дорогие часы, украшения, яхты.
- Вредными для здоровья: табак, алкоголь.
- Вредными для окружающей среды: бензин, дизельное топливо, автомобили.
- Неэкономно потребляющими ресурсы: косметика, одноразовая посуда.
Процедуры возврата экспортного НДС
Механизм возврата НДС при экспорте является ключевым инструментом поддержки китайских экспортеров и обеспечения конкурентоспособности их продукции на мировых рынках. Экспортные операции облагаются по нулевой ставке, а экспортер получает возврат входного НДС, уплаченного при производстве или закупке экспортируемых товаров.
Право на возврат имеют только общие налогоплательщики, зарегистрированные в качестве экспортеров. Размер возврата определяется специальными ставками ребейта, которые могут отличаться от стандартных ставок НДС. Например, для товаров, облагаемых НДС по ставке 13%, ставка ребейта может составлять 13%, 9%, 6% или даже 0% в зависимости от товарной позиции.
Процедура возврата включает несколько этапов. Сначала необходимо собрать полный пакет документов: экспортные таможенные декларации, коммерческие инвойсы, специальные НДС-фапяо от поставщиков, банковские выписки о поступлении валютной выручки. Затем данные вводятся в электронную систему подачи заявлений, после чего налоговые органы проводят камеральную проверку. При положительном решении сумма возврата перечисляется на банковский счет экспортера.
Сроки рассмотрения заявлений варьируются от нескольких недель до нескольких месяцев в зависимости от сложности операции и качества документации. Несоблюдение требований к документообороту или нарушение сроков подачи заявления может привести к отказу в возврате.
Право на возврат имеют только общие налогоплательщики, зарегистрированные в качестве экспортеров. Размер возврата определяется специальными ставками ребейта, которые могут отличаться от стандартных ставок НДС. Например, для товаров, облагаемых НДС по ставке 13%, ставка ребейта может составлять 13%, 9%, 6% или даже 0% в зависимости от товарной позиции.
Процедура возврата включает несколько этапов. Сначала необходимо собрать полный пакет документов: экспортные таможенные декларации, коммерческие инвойсы, специальные НДС-фапяо от поставщиков, банковские выписки о поступлении валютной выручки. Затем данные вводятся в электронную систему подачи заявлений, после чего налоговые органы проводят камеральную проверку. При положительном решении сумма возврата перечисляется на банковский счет экспортера.
Сроки рассмотрения заявлений варьируются от нескольких недель до нескольких месяцев в зависимости от сложности операции и качества документации. Несоблюдение требований к документообороту или нарушение сроков подачи заявления может привести к отказу в возврате.
Документооборот и система фапяо
Система фапяо является основой китайского налогового администрирования и требует особого внимания от всех налогоплательщиков. Существуют два основных типа фапяо: специальные НДС-фапяо, которые дают право на вычет входного НДС, и обычные фапяо для операций без права на вычет.
Специальные фапяо содержат детальную информацию о налоге: налоговые номера продавца и покупателя, сумму НДС, налоговую ставку и код товара. Они выдаются только общими налогоплательщиками и являются единственным документом, позволяющим вычесть входной НДС. Обычные фапяо используются малыми налогоплательщиками или для операций, не связанных с вычетом НДС.
В последние годы Китай активно внедряет электронные фапяо, что упрощает процесс выдачи, получения и хранения документов, а также снижает риски подделки. Электронные фапяо имеют ту же юридическую силу, что и бумажные, но обеспечивают более эффективный контроль со стороны налоговых органов.
Нарушения в системе фапяо могут привести к серьезным последствиям: отказ в вычете НДС, доначисления, штрафы и даже уголовная ответственность за использование поддельных документов. Поэтому критически важно обеспечить правильное ведение документооборота и регулярную сверку данных.
Специальные фапяо содержат детальную информацию о налоге: налоговые номера продавца и покупателя, сумму НДС, налоговую ставку и код товара. Они выдаются только общими налогоплательщиками и являются единственным документом, позволяющим вычесть входной НДС. Обычные фапяо используются малыми налогоплательщиками или для операций, не связанных с вычетом НДС.
В последние годы Китай активно внедряет электронные фапяо, что упрощает процесс выдачи, получения и хранения документов, а также снижает риски подделки. Электронные фапяо имеют ту же юридическую силу, что и бумажные, но обеспечивают более эффективный контроль со стороны налоговых органов.
Нарушения в системе фапяо могут привести к серьезным последствиям: отказ в вычете НДС, доначисления, штрафы и даже уголовная ответственность за использование поддельных документов. Поэтому критически важно обеспечить правильное ведение документооборота и регулярную сверку данных.
Заключение
Система НДС в Китае представляет собой сложный, но предсказуемый механизм при правильном понимании и соблюдении всех требований. Для успешного ведения бизнеса критически важны: правильная классификация операций по ставкам, качественное ведение документооборота через систему фапяо, своевременная подача отчетности и эффективное использование доступных льгот.
Иностранным компаниям особенно важно учитывать взаимосвязь НДС с другими налогами в Китае, включая корпоративный подоходный налог, удержания у источника и социальные взносы. Комплексное налоговое планирование позволяет не только соблюдать все требования законодательства, но и оптимизировать общую налоговую нагрузку.
Для получения профессиональной помощи в вопросах налогообложения в Китае рекомендуем обратиться к специалистам. Подробную информацию о наших услугах вы можете найти на главной странице.
Иностранным компаниям особенно важно учитывать взаимосвязь НДС с другими налогами в Китае, включая корпоративный подоходный налог, удержания у источника и социальные взносы. Комплексное налоговое планирование позволяет не только соблюдать все требования законодательства, но и оптимизировать общую налоговую нагрузку.
Для получения профессиональной помощи в вопросах налогообложения в Китае рекомендуем обратиться к специалистам. Подробную информацию о наших услугах вы можете найти на главной странице.
Часто задаваемые вопросы
Для возврата экспортного НДС требуется полный пакет документов: экспортная таможенная декларация, коммерческий инвойс, специальные НДС-фапяо от поставщиков, подтверждающие уплату входного НДС, банковские выписки о поступлении валютной выручки, а также документы, подтверждающие фактическую отгрузку товара. Все документы должны быть правильно оформлены и поданы в установленные сроки.
Иностранная компания без постоянного представительства в Китае не может самостоятельно получить возврат НДС. Право на возврат имеют только зарегистрированные в Китае общие налогоплательщики НДС. Однако при оказании услуг китайским клиентам может применяться механизм обратного налогообложения, когда НДС уплачивает получатель услуг.
Большинство общих налогоплательщиков НДС подают декларации ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Малые налогоплательщики могут подавать декларации ежеквартально. Некоторые компании с небольшим оборотом могут получить разрешение на квартальную отчетность, но это требует специального одобрения налоговых органов.
Штрафы за нарушения по НДС могут быть существенными: от 50% до 500% от суммы неуплаченного налога за уклонение от уплаты, штрафы за несвоевременную подачу деклараций, а также административные санкции за нарушения в документообороте. При использовании поддельных фапяо возможна уголовная ответственность. Поэтому критически важно соблюдать все требования законодательства.
Получите профессиональную консультацию от наших экспертов и узнайте, как эффективно решить ваши вопросы
Готовы начать работу с Китаем?
Телефон
Адрес в России
Почта
119607, г. Москва, Мичуринский проспект 31/7
info@rclaw.org
Адрес в Пекине
100022, г. Пекин, Цзяньгомэнь Вайдацзе 6А, здание С, офис 1502
Адрес в Шанхае
г. Шанхай, новый район Пудун, ул. Иньчэн Чжонлу 8, башня Чжонрон Чжаспер, офис 4209
Адрес в Гуанчжоу
г. Гуанчжоу, район Юэсю, ул. Цзэньшэ Люмалу 33, офис 1702