Сайт использует файлы cookies. Используя сайт, вы предоставляете согласие на использование файлов Cookies
Налоги в Китае: налоговая система КНР
Налоги в Китае в 2025 году представляют собой сложную многоуровневую систему, которая постоянно совершенствуется в соответствии с потребностями развивающейся экономики КНР. Китайская налоговая система включает основные виды налогов: корпоративный подоходный налог (25% стандартная ставка с льготами до 15%), налог на добавленную стоимость (13% базовая ставка), индивидуальный подоходный налог (прогрессивная шкала 3−45%) и множество специализированных налогов и сборов. Особое внимание уделяется налогам в Китае для иностранцев и международных компаний, которые могут воспользоваться льготными режимами и преференциями при соблюдении определенных условий.
Эффективное налоговое планирование требует глубокого понимания китайского законодательства, активного использования цифровых технологий для отчетности и регулярного мониторинга изменений в налоговой политике. Налогообложение иностранных компаний в Китае имеет свои особенности, связанные с определением постоянного представительства, применением соглашений об избежании двойного налогообложения и использованием льгот для высокотехнологичных предприятий. Современная система администрирования налогов в КНР характеризуется высоким уровнем цифровизации и строгим контролем соблюдения налогового законодательства.
Структура налоговой системы Китая в 2025 году
Налоговая система КНР администрируется Государственной налоговой администрацией (State Taxation Administration, STA), созданной в 2018 году путем объединения государственной и местной налоговых служб. Система построена по принципу разделения налоговых полномочий между центральным правительством, провинциальными властями и местными органами самоуправления, что обеспечивает эффективное распределение налоговых доходов между различными уровнями бюджета.
Центральные налоги в Китае включают корпоративный подоходный налог с иностранных предприятий, таможенные пошлины, налог на потребление определенных товаров и налог на операции с ценными бумагами. Эти налоги полностью поступают в центральный бюджет и используются для финансирования общегосударственных программ развития инфраструктуры и социальных проектов национального значения.
Совместные налоги центра и регионов представляют наибольшую долю налоговых поступлений и включают НДС (распределяется 50/50 между центром и регионами), корпоративный подоходный налог с внутренних предприятий и индивидуальный подоходный налог (распределяются 60/40 в пользу центрального бюджета). Местные налоги находятся в исключительной компетенции региональных властей и включают налоги на недвижимость, земельные налоги и различные ресурсные сборы.
Современная налоговая система КНР характеризуется активным внедрением цифровых технологий, включая систему электронных счетов-фактур (e-fapiao), автоматизированные процедуры подачи отчетности и межведомственный обмен данными для повышения эффективности налогового администрирования и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
Центральные налоги в Китае включают корпоративный подоходный налог с иностранных предприятий, таможенные пошлины, налог на потребление определенных товаров и налог на операции с ценными бумагами. Эти налоги полностью поступают в центральный бюджет и используются для финансирования общегосударственных программ развития инфраструктуры и социальных проектов национального значения.
Совместные налоги центра и регионов представляют наибольшую долю налоговых поступлений и включают НДС (распределяется 50/50 между центром и регионами), корпоративный подоходный налог с внутренних предприятий и индивидуальный подоходный налог (распределяются 60/40 в пользу центрального бюджета). Местные налоги находятся в исключительной компетенции региональных властей и включают налоги на недвижимость, земельные налоги и различные ресурсные сборы.
Современная налоговая система КНР характеризуется активным внедрением цифровых технологий, включая систему электронных счетов-фактур (e-fapiao), автоматизированные процедуры подачи отчетности и межведомственный обмен данными для повышения эффективности налогового администрирования и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
Налог на прибыль предприятий: ставки и льготы для бизнеса
Корпоративный подоходный налог (Corporate Income Tax, CIT) является одним из основных налогов в Китае для юридических лиц со стандартной ставкой 25%. Налогооблагаемая база определяется как разница между валовыми доходами и разрешенными к вычету расходами, включая производственные затраты, административные расходы, расходы на исследования и разработки, амортизацию основных средств и проценты по займам.
Китайское законодательство предусматривает обширную систему льгот и преференций для стимулирования определенных отраслей экономики и регионов. Высокотехнологичные предприятия (HNTE), получившие соответствующий статус, облагаются налогом на прибыль в Китае по льготной ставке 15%. Для получения этого статуса компания должна соответствовать критериям по доле расходов на НИОКР (не менее 5% для крупных предприятий), количеству интеллектуальной собственности и доле высокотехнологичной продукции в общем объеме продаж.
Малые предприятия с годовой прибылью до 1 миллиона юаней облагаются налогом по льготной ставке 2,5%, а предприятия с прибылью от 1 до 3 миллионов юаней применяют ставку 5%. Предприятия, расположенные в западных регионах Китая и занимающиеся поощряемыми видами деятельности, также могут применять льготную ставку 15%. Дополнительные стимулы включают супервычет на расходы по НИОКР (до 200% расходов), ускоренную амортизацию оборудования и расширенный перенос убытков для технологических компаний.
Китайское законодательство предусматривает обширную систему льгот и преференций для стимулирования определенных отраслей экономики и регионов. Высокотехнологичные предприятия (HNTE), получившие соответствующий статус, облагаются налогом на прибыль в Китае по льготной ставке 15%. Для получения этого статуса компания должна соответствовать критериям по доле расходов на НИОКР (не менее 5% для крупных предприятий), количеству интеллектуальной собственности и доле высокотехнологичной продукции в общем объеме продаж.
Малые предприятия с годовой прибылью до 1 миллиона юаней облагаются налогом по льготной ставке 2,5%, а предприятия с прибылью от 1 до 3 миллионов юаней применяют ставку 5%. Предприятия, расположенные в западных регионах Китая и занимающиеся поощряемыми видами деятельности, также могут применять льготную ставку 15%. Дополнительные стимулы включают супервычет на расходы по НИОКР (до 200% расходов), ускоренную амортизацию оборудования и расширенный перенос убытков для технологических компаний.
НДС и налог на потребление в КНР
Налог на добавленную стоимость является основным косвенным налогом в Китае и применяется к большинству операций по продаже товаров, предоставлению услуг и импорту. В 2025 году действуют следующие ставки НДС: 13% для большинства товаров, 9% для основных продуктов питания, коммунальных услуг, транспорта и строительных работ, 6% для современных услуг (финансовых, консалтинговых, ИТ-услуг) и 0% для экспортных операций.
Плательщиками НДС являются предприятия и индивидуальные предприниматели с годовым оборотом свыше 5 миллионов юаней для торговых операций и свыше 500 тысяч юаней для услуг. Система НДС основана на принципе зачета входящего налога, что позволяет предприятиям уменьшать свои обязательства по НДС на сумму налога, уплаченного поставщикам при наличии правильно оформленных счетов-фактур НДС.
Малые налогоплательщики НДС с оборотом ниже пороговых значений могут применять упрощенную систему с единой ставкой 3% без права зачета входящего налога. Для стимулирования малого бизнеса предусмотрены льготы: освобождение от НДС для месячного оборота до 150 тысяч юаней или квартального оборота до 450 тысяч юаней.
Налог на потребление (акциз) взимается с производства, импорта и продажи определенных товаров, включая табачные изделия, алкогольные напитки, косметику, ювелирные изделия, автомобили и нефтепродукты. Ставки варьируются от 1% до 56% в зависимости от категории товара и рассчитываются либо по адвалорной основе (процент от стоимости), либо по специфической основе (фиксированная сумма за единицу продукции).
Плательщиками НДС являются предприятия и индивидуальные предприниматели с годовым оборотом свыше 5 миллионов юаней для торговых операций и свыше 500 тысяч юаней для услуг. Система НДС основана на принципе зачета входящего налога, что позволяет предприятиям уменьшать свои обязательства по НДС на сумму налога, уплаченного поставщикам при наличии правильно оформленных счетов-фактур НДС.
Малые налогоплательщики НДС с оборотом ниже пороговых значений могут применять упрощенную систему с единой ставкой 3% без права зачета входящего налога. Для стимулирования малого бизнеса предусмотрены льготы: освобождение от НДС для месячного оборота до 150 тысяч юаней или квартального оборота до 450 тысяч юаней.
Налог на потребление (акциз) взимается с производства, импорта и продажи определенных товаров, включая табачные изделия, алкогольные напитки, косметику, ювелирные изделия, автомобили и нефтепродукты. Ставки варьируются от 1% до 56% в зависимости от категории товара и рассчитываются либо по адвалорной основе (процент от стоимости), либо по специфической основе (фиксированная сумма за единицу продукции).
Подоходный налог: налоги в Китае для иностранцев
Индивидуальный подоходный налог (Individual Income Tax, IIT) применяется к доходам резидентов и нерезидентов Китая по прогрессивной шкале ставок от 3% до 45%. Налоги в Китае для иностранцев рассчитываются с учетом особенностей определения налогового резидентства и применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Налоговыми резидентами КНР признаются лица, имеющие место жительства в Китае или находящиеся на территории страны не менее 183 дней в календарном году. Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налог с мирового дохода, включая доходы, полученные за пределами Китая. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов от китайских источников.
Прогрессивная шкала налогообложения трудовых доходов предусматривает следующие ставки:
Налоговыми резидентами КНР признаются лица, имеющие место жительства в Китае или находящиеся на территории страны не менее 183 дней в календарном году. Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налог с мирового дохода, включая доходы, полученные за пределами Китая. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов от китайских источников.
Прогрессивная шкала налогообложения трудовых доходов предусматривает следующие ставки:
- 3% для доходов до 36 000 юаней в год;
- 10% для доходов от 36 000 до 144 000 юаней;
- 20% для доходов от 144 000 до 300 000 юаней;
- 25% для доходов от 300 000 до 420 000 юаней;
- 30% для доходов от 420 000 до 660 000 юаней;
- 35% для доходов от 660 000 до 960 000 юаней;
- 45% для доходов свыше 960 000 юаней в год.
Налогообложение иностранных компаний в Китае
Налогообложение иностранных компаний в Китае зависит от формы присутствия и характера осуществляемой деятельности на территории КНР. Иностранные компании могут вести бизнес через представительства, филиалы, дочерние компании (WFOE) или совместные предприятия, каждая из которых имеет свои налоговые особенности.
Ключевым понятием является «постоянное представительство» (Permanent Establishment, PE). Если иностранная компания создает PE в Китае через офис, производственное помещение или длительный строительный проект, то прибыль, относящаяся к этому PE, подлежит обложению CIT в КНР по стандартной ставке 25%. Отсутствие PE означает, что компания облагается только налогом у источника на доходы от китайских источников.
Представительства иностранных компаний не имеют права вести коммерческую деятельность и ограничены функциями маркетинга и связей с общественностью. Они не являются плательщиками корпоративного подоходного налога, но обязаны уплачивать налоги с доходов сотрудников и местные налоги. Филиалы рассматриваются как постоянные представительства и подлежат налогообложению по стандартной ставке 25% плюс 10% налог на переводимую прибыль при перечислении средств головной компании.
Дочерние компании с иностранным капиталом (WFOE) являются китайскими юридическими лицами и облагаются налогами на тех же основаниях, что и местные предприятия, имея право на все льготы и преференции. Удержания при источнике применяются к дивидендам, процентам и роялти по ставке 10%, которая может быть снижена при применении соглашений об избежании двойного налогообложения.
Ключевым понятием является «постоянное представительство» (Permanent Establishment, PE). Если иностранная компания создает PE в Китае через офис, производственное помещение или длительный строительный проект, то прибыль, относящаяся к этому PE, подлежит обложению CIT в КНР по стандартной ставке 25%. Отсутствие PE означает, что компания облагается только налогом у источника на доходы от китайских источников.
Представительства иностранных компаний не имеют права вести коммерческую деятельность и ограничены функциями маркетинга и связей с общественностью. Они не являются плательщиками корпоративного подоходного налога, но обязаны уплачивать налоги с доходов сотрудников и местные налоги. Филиалы рассматриваются как постоянные представительства и подлежат налогообложению по стандартной ставке 25% плюс 10% налог на переводимую прибыль при перечислении средств головной компании.
Дочерние компании с иностранным капиталом (WFOE) являются китайскими юридическими лицами и облагаются налогами на тех же основаниях, что и местные предприятия, имея право на все льготы и преференции. Удержания при источнике применяются к дивидендам, процентам и роялти по ставке 10%, которая может быть снижена при применении соглашений об избежании двойного налогообложения.
Региональные налоги и местные сборы
Система региональных и местных налогов в Китае обеспечивает значительную часть доходов местных бюджетов и включает налог на недвижимость (0,84−1,2% от остаточной стоимости), земельный налог (0,6−30 юаней за кв. м в год), налог на использование пахотных земель (5−50 юаней за кв. м при переводе в несельскохозяйственное использование) и ресурсные налоги на добычу полезных ископаемых.
Налог на недвижимость взимается с владельцев коммерческой недвижимости, при этом жилая недвижимость для личного проживания обычно освобождается от налогообложения. В некоторых городах введены экспериментальные программы налогообложения жилой недвижимости для сдерживания спекуляций на рынке жилья.
Гербовый сбор применяется при заключении юридических документов (контракты, договоры аренды, лицензионные соглашения) по ставкам, зависящим от типа документа и суммы сделки. Ресурсные налоги играют важную роль в регулировании использования природных ресурсов и обеспечении доходов регионов, богатых полезными ископаемыми.
Налог на недвижимость взимается с владельцев коммерческой недвижимости, при этом жилая недвижимость для личного проживания обычно освобождается от налогообложения. В некоторых городах введены экспериментальные программы налогообложения жилой недвижимости для сдерживания спекуляций на рынке жилья.
Гербовый сбор применяется при заключении юридических документов (контракты, договоры аренды, лицензионные соглашения) по ставкам, зависящим от типа документа и суммы сделки. Ресурсные налоги играют важную роль в регулировании использования природных ресурсов и обеспечении доходов регионов, богатых полезными ископаемыми.
Налоговое право Россия-Китай: соглашение об избежании двойного налогообложения
Налоговое право Россия Китай регулируется двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения, подписанным в 1994 году с дополнительным протоколом 2014 года. Соглашение распространяется на подоходные налоги и предоставляет механизмы предотвращения двойного налогообложения доходов резидентов обеих стран.
Соглашение устанавливает льготные ставки налогообложения: для дивидендов максимальная ставка составляет 10% (5% при значительной доле участия), для процентов и роялти — 10%. Доходы от предпринимательской деятельности подлежат налогообложению только в стране резидентства, за исключением случаев осуществления деятельности через постоянное представительство в другой стране.
Процедура применения льгот требует получения справки о налоговом резидентстве от компетентных органов страны резидентства и подтверждения статуса выгодоприобретателя дохода. Китайские налоговые органы тщательно проверяют экономическое содержание операций и могут отказать в применении льгот при выявлении схем, направленных исключительно на получение налоговых преимуществ.
Соглашение устанавливает льготные ставки налогообложения: для дивидендов максимальная ставка составляет 10% (5% при значительной доле участия), для процентов и роялти — 10%. Доходы от предпринимательской деятельности подлежат налогообложению только в стране резидентства, за исключением случаев осуществления деятельности через постоянное представительство в другой стране.
Процедура применения льгот требует получения справки о налоговом резидентстве от компетентных органов страны резидентства и подтверждения статуса выгодоприобретателя дохода. Китайские налоговые органы тщательно проверяют экономическое содержание операций и могут отказать в применении льгот при выявлении схем, направленных исключительно на получение налоговых преимуществ.
Цифровизация налоговых процедур и электронная отчетность
Налоговая система Китая характеризуется высоким уровнем цифровизации и автоматизации процедур. Система электронных счетов-фактур (e-fapiao) стала стандартом для всех операций НДС, обеспечивая автоматическую сверку данных между покупателями и продавцами. Все налоговые декларации подаются в электронном виде через официальные порталы налоговых органов.
Внедрение технологий больших данных и искусственного интеллекта позволяет налоговым органам проводить автоматизированный анализ рисков и выявлять потенциальные нарушения налогового законодательства. Система межведомственного обмена данными обеспечивает контроль соответствия декларируемых доходов и расходов фактической деятельности налогоплательщиков.
Для иностранных компаний особенно важно обеспечить корректность электронного документооборота и своевременность подачи отчетности, поскольку любые нарушения автоматически фиксируются системой и могут привести к штрафам и дополнительным проверкам.
Для получения профессиональной консультации по вопросам налогового планирования в Китае и обеспечения соответствия требованиям местного законодательства рекомендуется обращаться к специализированным консультантам.
Внедрение технологий больших данных и искусственного интеллекта позволяет налоговым органам проводить автоматизированный анализ рисков и выявлять потенциальные нарушения налогового законодательства. Система межведомственного обмена данными обеспечивает контроль соответствия декларируемых доходов и расходов фактической деятельности налогоплательщиков.
Для иностранных компаний особенно важно обеспечить корректность электронного документооборота и своевременность подачи отчетности, поскольку любые нарушения автоматически фиксируются системой и могут привести к штрафам и дополнительным проверкам.
Для получения профессиональной консультации по вопросам налогового планирования в Китае и обеспечения соответствия требованиям местного законодательства рекомендуется обращаться к специализированным консультантам.
Рекомендации по налоговому комплаенсу
Эффективное управление налогами в Китае требует создания комплексной системы внутреннего контроля и регулярного мониторинга изменений в законодательстве. Основные рекомендации включают:
Ведение налогового учета должно соответствовать требованиям китайского законодательства с использованием сертифицированных программных решений для автоматизации расчетов и подготовки отчетности. Все документы должны быть правильно оформлены с получением соответствующих счетов-фактур НДС для обеспечения права на вычеты.
Подача налоговых деклараций должна осуществляться своевременно через официальные электронные каналы. Налоги в Китае для юридических лиц требуют подачи месячных или квартальных деклараций по НДС, ежемесячных деклараций по удержанному подоходному налогу и годовой декларации по корпоративному подоходному налогу.
Трансфертное ценообразование требует особого внимания для международных групп компаний. Необходимо подготавливать документацию по трансфертному ценообразованию и обеспечивать соответствие внутригрупповых цен принципу «вытянутой руки». Регулярные налоговые аудиты помогают выявить потенциальные риски и обеспечить соответствие всем требованиям законодательства.
Ведение налогового учета должно соответствовать требованиям китайского законодательства с использованием сертифицированных программных решений для автоматизации расчетов и подготовки отчетности. Все документы должны быть правильно оформлены с получением соответствующих счетов-фактур НДС для обеспечения права на вычеты.
Подача налоговых деклараций должна осуществляться своевременно через официальные электронные каналы. Налоги в Китае для юридических лиц требуют подачи месячных или квартальных деклараций по НДС, ежемесячных деклараций по удержанному подоходному налогу и годовой декларации по корпоративному подоходному налогу.
Трансфертное ценообразование требует особого внимания для международных групп компаний. Необходимо подготавливать документацию по трансфертному ценообразованию и обеспечивать соответствие внутригрупповых цен принципу «вытянутой руки». Регулярные налоговые аудиты помогают выявить потенциальные риски и обеспечить соответствие всем требованиям законодательства.
Заключение
Налоговая система Китая представляет собой отлаженный, но в то же время динамично развивающийся механизм, требующий постоянного внимания и профессионального подхода к планированию налоговых обязательств. Налоги в Китае для иностранных физических лиц и компаний имеют свои особенности, но при правильном планировании могут быть оптимизированы с использованием доступных льгот и международных соглашений.
Успешное ведение бизнеса в КНР невозможно без глубокого понимания местного налогового законодательства, активного использования цифровых технологий и регулярного мониторинга изменений в нормативной базе. Налогообложение иностранных компаний в Китае требует особого внимания к вопросам структурирования присутствия, трансфертного ценообразования и соблюдения международных стандартов налогового комплаенса.
Успешное ведение бизнеса в КНР невозможно без глубокого понимания местного налогового законодательства, активного использования цифровых технологий и регулярного мониторинга изменений в нормативной базе. Налогообложение иностранных компаний в Китае требует особого внимания к вопросам структурирования присутствия, трансфертного ценообразования и соблюдения международных стандартов налогового комплаенса.
Часто задаваемые вопросы
Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР составляет 25%. Предусмотрены льготные ставки: 15% для высокотехнологичных предприятий и компаний в западных регионах, 2,5% для малых предприятий с прибылью до 1 млн юаней и 5% для предприятий с прибылью от 1 до 3 млн юаней. Налоги на прибыль в Китае могут быть дополнительно снижены при использовании супервычетов на НИОКР и других льгот.
Иностранные физические лица признаются налоговыми резидентами КНР при нахождении на территории страны 183 дня и более в календарном году. Налоги в Китае для иностранцев-резидентов рассчитываются с мирового дохода, нерезиденты платят налог только с китайских источников. Действует «правило шести лет» для долгосрочных резидентов.
Да, между РФ и КНР действует соглашение 1994 года с протоколом 2014 года. Налоговое право Россия Китай предусматривает льготные ставки: дивиденды 5−10%, проценты и роялти 10%, механизмы зачета налогов и процедуры взаимного согласования для разрешения споров.
Высокотехнологичные предприятия применяют льготную ставку CIT 15%, супервычет на НИОКР до 200% от фактических расходов, ускоренную амортизацию оборудования и льготы по подоходному налогу для ключевых сотрудников. Налогообложение иностранных компаний в Китае с высокотехнологичным статусом обеспечивает значительную экономию налоговых платежей.
Получите профессиональную консультацию от наших экспертов и узнайте, как эффективно решить ваши вопросы
Готовы начать работу с Китаем?
Телефон
Адрес в России
Почта
119607, г. Москва, Мичуринский проспект 31/7
info@rclaw.org
Адрес в Пекине
100022, г. Пекин, Цзяньгомэнь Вайдацзе 6А, здание С, офис 1502
Адрес в Шанхае
г. Шанхай, новый район Пудун, ул. Иньчэн Чжонлу 8, башня Чжонрон Чжаспер, офис 4209
Адрес в Гуанчжоу
г. Гуанчжоу, район Юэсю, ул. Цзэньшэ Люмалу 33, офис 1702