Компания в Китае зарегистрирована: какие обязательства возникают в первый год

Бизнес-лицензия получена, печати изготовлены, банковский счёт открыт — многие учредители на этом этапе считают, что самое сложное позади. На деле с даты регистрации начинается обязательный цикл: ежемесячные налоговые декларации, внесение уставного капитала, годовой аудит и публичный ежегодный отчёт. Последствия пропущенного срока становятся заметны не сразу, а через несколько месяцев: налоговая система блокирует выписку счетов-фактур, в государственном реестре появляется отметка о нарушении, банк отказывается перевести прибыль учредителю.

Ниже — разбор обязательств компании с иностранным капиталом в первые двенадцать месяцев после регистрации: что нужно сделать, в какие сроки и что происходит при нарушении. Материал рассчитан на российских учредителей, которые открыли общество с ограниченной ответственностью в материковом Китае.

Бизнес-лицензия — только старт. В первые недели компании предстоит закрыть несколько организационных задач, от которых зависит вся дальнейшая отчётность.

Налоговый учёт и статус плательщика НДС. После регистрации компанию ставят на учёт в местной налоговой инспекции. На этом этапе выбирают статус: общий плательщик НДС или малый плательщик. От выбора зависят ставка налога, право на вычет входящего НДС и то, какие счета компания сможет выставлять крупным заказчикам. Законный представитель и главный бухгалтер проходят проверку личности в электронной налоговой системе — без неё компания не сможет подавать декларации и выписывать фапяо (fapiao — официальный налоговый счёт-фактура, без которого расход покупателя не принимается к вычету).

Сведения о бенефициарах. С 1 ноября 2024 года в Китае действуют правила о раскрытии конечных владельцев. Новая компания подаёт сведения о бенефициарах при регистрации, а при изменении состава владельцев обновляет их в течение 30 дней. Бенефициаром считается человек, который прямо или косвенно владеет долей от 25%, получает от 25% прибыли или голосов либо фактически контролирует компанию. Банки при открытии счёта и плановых проверках сверяют эти данные с собственными документами клиента.

Публикация сведений о капитале. Информацию о размере и сроках внесения уставного капитала, а также о каждом фактическом взносе компания публикует в Национальной системе публикации кредитной информации о предприятиях в течение 20 рабочих дней с момента появления этих сведений.

Уведомления в России. Российский учредитель — организация или физическое лицо — с долей более 10% обязан уведомить ФНС России об участии в иностранной организации не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия. Если китайская компания признаётся контролируемой иностранной компанией, дальше ежегодно подают уведомление о ней: организации — до 20 марта, физические лица — до 30 апреля года, следующего за отчётным.

Многие учредители заказывают сопровождение открытия компании в Китае ещё до подачи документов, чтобы налоговый учёт, счета и уведомления в обеих странах запустились в одном графике. Российско-китайский юридический центр ведёт регистрацию компаний в Китае с выбором организационно-правовой формы, открытием счёта для внесения уставного капитала и получением профильных лицензий.

Единого минимального размера уставного капитала в Китае для большинства видов деятельности нет. Исключения — финансовые услуги, недропользование и ещё ряд отраслей, где минимум закреплён отраслевыми правилами. Но сумму теперь выбирают с учётом другого правила.

С 1 июля 2024 года действует новая редакция Закона о компаниях КНР. Участники общества с ограниченной ответственностью обязаны полностью внести уставный капитал в течение пяти лет с даты регистрации. Раньше учредители могли указать в уставе срок в 20–30 лет и заявить капитал с большим запасом. Теперь заявленная сумма — обязательство участников с конкретной датой исполнения. Органы регистрации обращают внимание на явно завышенный капитал и вправе потребовать его скорректировать.

Новая редакция закона усилила ответственность внутри компании:

• директоры обязаны проверять, вносят ли участники капитал в срок, и направлять им письменные требования о внесении — за бездействие они отвечают перед компанией лично;
• если участник не внёс вклад в течение 60 дней после требования, компания может лишить его доли в невнесённой части;
• если компания не может расплатиться с кредиторами, те вправе потребовать досрочного внесения капитала, срок которого ещё не наступил.

Для компаний, зарегистрированных до 1 июля 2024 года, установлен переходный период: срок внесения капитала нужно привести к пятилетнему правилу до 30 июня 2027 года. Это важно при покупке готовой компании: у общества, где срок внесения капитала растянут на десятилетия, обязательства участников изменятся уже в ближайший год.

Практический вывод для первого года: размер капитала закладывают по реальному бюджету запуска — аренда, зарплаты, лицензии и оборотные средства на период до выхода на окупаемость. Уменьшить капитал потом можно, но процедура занимает время: решение участников двумя третями голосов, уведомление кредиторов и публикация объявления, затем изменения в регистрации, валютном учёте и банке.

Набор налогов и сборов китайской компании после регистрации зависит от статуса плательщика НДС, вида деятельности и численности персонала. Базовый перечень для торговой или консалтинговой компании выглядит так.

Налог на добавленную стоимость. С 1 января 2026 года в Китае действует Закон об НДС, который заменил прежние временные правила. Ставки для общих плательщиков сохранились: 13% — на большинство товаров, 9% — на транспорт, коммунальные услуги и часть сельскохозяйственной продукции, 6% — на большинство услуг, включая консалтинг. Малым плательщиком можно оставаться при годовой выручке, облагаемой НДС, до 5 млн юаней. Для малых плательщиков до 31 декабря 2027 года действует пониженная ставка 1% вместо 3%. Малые плательщики, у которых выручка не превышает 100 тыс. юаней в месяц, освобождены от уплаты НДС в тот же период.

Налог на прибыль предприятий. Базовая ставка — 25%. Малые предприятия с низкой прибылью — у которых годовая налогооблагаемая прибыль не превышает 3 млн юаней, штат не больше 300 человек, а активы не превышают 50 млн юаней, — до конца 2027 года фактически платят 5%. Многие новые компании в первый год попадают под эти критерии, но льготу подтверждают ежегодно.

Местные надбавки к НДС. Налог на городское строительство — 7%, 5% или 1% от суммы НДС в зависимости от места регистрации, образовательный сбор — 3%, местный образовательный сбор — 2%. В крупных городах эти надбавки добавляют около 12% к сумме уплаченного НДС. Для малых плательщиков и малых предприятий с низкой прибылью до конца 2027 года действует скидка 50% по ряду местных налогов и сборов.

Гербовый сбор. Его платят с суммы внесённого капитала и с отдельных видов договоров — купли-продажи, подряда, аренды.

Налог на доходы физических лиц и социальное страхование. Компания удерживает налог с зарплаты сотрудников и перечисляет его ежемесячно. Взносы на социальное страхование и в жилищный фонд уплачивают за каждого работника, включая иностранцев, которые работают по трудовому договору с китайской компанией.

Налог у источника при выплате дивидендов. Базовая ставка при выплате прибыли иностранному участнику — 10%. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Китаем позволяет снизить её при определённой доле участия и сумме вложений. Условия применения соглашения и подтверждение фактического права на доход лучше разобрать с юристом до первой выплаты: Российско-китайский юридический центр ведёт консультирование по двойному налогообложению и трансфертному ценообразованию для компаний, которые работают между двумя странами.

Нулевая отчётность китайской компании — самая частая зона ошибок в первый год. Учредитель рассуждает так: сделок не было, выручки нет, значит, отчитываться не о чем. Китайское налоговое законодательство устроено иначе: обязанность подать декларацию возникает с момента постановки на учёт и не зависит от наличия оборотов.

Компания без операций всё равно ежемесячно или ежеквартально подаёт декларации по НДС, надбавкам и налогу на доходы физических лиц, если в штате есть сотрудники, а раз в квартал — авансовую декларацию по налогу на прибыль. В декларациях стоят нули, но сами отчёты должны поступить в срок.

Последствия пропуска нарастают по шагам:

1. За несвоевременную подачу декларации налоговый орган штрафует компанию на сумму до 2 тыс. юаней, в серьёзных случаях — от 2 тыс. до 10 тыс. юаней.
2. Если налог к уплате был, за каждый день просрочки начисляют пени в размере 0,05% от неуплаченной суммы.
3. Если компания три месяца подряд не подала ни одной декларации, налоговая система автоматически присваивает ей статус «ненормального налогоплательщика». Компания теряет право выписывать фапяо, а счета, выписанные ею ранее, покупатели не могут принять к вычету.
4. Налоговый рейтинг компании опускается до низшей категории D. Этот рейтинг сказывается и на законном представителе: другие компании, которыми он руководит или которые он регистрирует, тоже могут получить пониженную оценку.

Чтобы снять статус «ненормального налогоплательщика», компания подаёт все пропущенные декларации, платит штраф и недоимку — после этого система восстанавливает обычный режим. Кредитная история при этом сохраняет запись о нарушении.

Налоговый календарь в Китае строится вокруг 15-го числа: большинство ежемесячных и ежеквартальных платежей нужно перечислить до этой даты. Если 15-е выпадает на выходной или праздник — например, на Праздник весны или Национальные праздники в начале октября, — налоговая служба переносит срок и заранее публикует график.

Каждый месяц, до 15-го числа:

• общие плательщики подают декларацию и платят НДС за прошлый месяц вместе с местными надбавками;
• компания перечисляет удержанный с зарплат налог на доходы физических лиц;
• бухгалтер оплачивает взносы на социальное страхование и в жилищный фонд — в большинстве городов в течение месяца, за который начислена зарплата.

Каждый квартал, до 15-го числа месяца после квартала:

• компания подаёт авансовую декларацию по налогу на прибыль и перечисляет платёж;
• малые плательщики НДС, которым инспекция установила квартальный период, отчитываются по НДС.

Раз в год:

• с января по апрель аудиторская фирма проверяет отчётность за прошедший год;
• до 31 мая компания сдаёт годовую декларацию по налогу на прибыль и доплачивает налог по итогам года;
• с 1 января по 30 июня компания публикует ежегодный отчёт в Национальной системе публикации кредитной информации о предприятиях;
• до 30 июня сотрудники, у которых есть дополнительные доходы или вычеты, проходят годовую сверку по налогу на доходы физических лиц;
• до 20 марта российская организация — участник подаёт в ФНС уведомление о контролируемой иностранной компании, физическое лицо — до 30 апреля.

Если компания зарегистрирована, например, в апреле 2026 года, первый ежегодный отчёт и первую годовую декларацию по налогу на прибыль она сдаёт за неполный 2026 год — до 30 июня и 31 мая 2027 года соответственно. Финансовый год в Китае совпадает с календарным для всех компаний, поменять его нельзя.

Ежегодный отчёт — отдельная от налоговой декларации обязанность перед органами регулирования рынка. Компания подаёт его в электронном виде через Национальную систему публикации кредитной информации о предприятиях в период с 1 января по 30 июня за прошедший год.

Для компаний с иностранным капиталом отчёт работает по принципу «несколько отчётов в одном». Одна форма передаёт данные сразу в органы регулирования рынка, министерство коммерции и валютное управление. Туда включены и сведения о накопленных прямых иностранных инвестициях, которые раньше сдавали в валютное управление отдельно.

В отчёте указывают:

• контактные данные и фактический адрес компании;
• состав участников, размер капитала, сроки и формы взносов, внесённые суммы;
• изменения долей, если участники продавали или передавали их в течение года;
• основные финансовые показатели — активы, обязательства, выручку, прибыль, уплаченные налоги;
• численность сотрудников и сведения о социальном страховании;
• данные об иностранном инвесторе и конечном владельце.

Часть сведений становится общедоступной: партнёры, банки и конкуренты видят, сдан ли отчёт и есть ли у компании отметки о нарушениях. Российский покупатель, который проверяет китайского поставщика, смотрит ту же систему — и китайские контрагенты проверяют вашу компанию так же.

Если компания не подала ежегодный отчёт до 30 июня или указала в нём заведомо ложные сведения, её включают в перечень компаний с нарушениями порядка деятельности. С 1 мая 2025 года действуют обновлённые правила: после устранения нарушения компания подаёт заявление об исключении из перечня, а запись о нарушении убирают из общедоступной части системы.

Статья 208 Закона о компаниях КНР обязывает компанию по окончании каждого финансового года составить финансовую отчётность и в установленных законом случаях проверить её у аудиторской фирмы. Для компаний с иностранным капиталом ежегодный аудит — устойчивое требование на практике, даже если в отдельных городах налоговая инспекция не запрашивает аудиторское заключение вместе с годовой декларацией.

Аудиторское заключение понадобится компании в нескольких случаях:

• банк запрашивает его вместе с налоговыми документами, прежде чем перевести дивиденды иностранному участнику;
• местные органы и налоговая инспекция во многих городах требуют заключение для годовой сверки по налогу на прибыль;
• заключение подтверждает внесение капитала и финансовое положение компании при проверках, тендерах и переговорах с банком о кредите;
• по аудированной отчётности компания принимает решения о распределении прибыли и покрытии убытков.

Аудит проводит аудиторская фирма, зарегистрированная в Китае; заключение подписывают два дипломированных аудитора. Чтобы уложиться в срок годовой декларации, работу начинают в январе и завершают к концу апреля.

Первый аудит охватывает неполный год — с даты регистрации до 31 декабря. Даже при небольшом числе операций аудитор проверяет внесение капитала, расходы на запуск, договоры аренды и налоговые декларации. Если бухгалтерия первого года велась с пропусками, исправлять её приходится именно в период аудита — это частая причина переносов и дополнительных расходов.

Требования к бухгалтерии китайской компании закреплены в Законе о бухгалтерском учёте КНР и одинаковы для компаний с китайским и иностранным капиталом.

Язык. Учётные записи ведут на китайском языке. Компания с иностранным капиталом может параллельно вести записи на иностранном языке, но официальной считается китайская версия.

Валюта. Учёт ведут в юанях. Компания может выбрать другую основную валюту учёта, если большая часть операций проходит в ней, но финансовую отчётность для органов власти всё равно составляют в юанях.

Стандарты. Отчётность готовят по китайским стандартам бухгалтерского учёта. Для малых компаний действуют упрощённые стандарты. Если российскому участнику нужна отчётность для консолидации по МСФО (международным стандартам финансовой отчётности) или по российским стандартам, её трансформируют отдельно.

Первичные документы и фапяо. Расход принимается к учёту и к вычету только при наличии фапяо. С переходом Китая на электронные фапяо проверка стала автоматической: налоговая система сверяет выписанные и полученные счета в реальном времени.

Хранение. Первичные документы и учётные книги хранят не менее 30 лет, годовую финансовую отчётность — бессрочно.

Кто ведёт учёт. Компания может взять бухгалтера в штат или передать учёт внешней бухгалтерской фирме. Такая фирма в Китае обязана иметь специальную лицензию на ведение бухгалтерского учёта для сторонних компаний, и её наличие стоит проверить до заключения договора.

Юридический адрес китайской компании должен совпадать с реальным местом, где компания находится и где с ней можно связаться. Для регистрации подают договор аренды офиса. Жилые помещения для регистрации компании с иностранным капиталом в большинстве городов не подходят. В ряде районов и свободных торговых зон допускается регистрация по адресу бизнес-инкубатора или центра коллективной регистрации — условия зависят от района, поэтому их проверяют до подписания договора аренды.

Органы регулирования рынка и налоговая инспекция проводят выборочные проверки: приезжают по адресу, звонят по указанному номеру, направляют письма. Если компанию не удаётся найти по юридическому адресу, её включают в перечень компаний с нарушениями порядка деятельности — так же, как за неподанный ежегодный отчёт.

Два момента, которые учредители часто упускают:

• срок аренды офиса должен покрывать период деятельности — при истечении договора его продлевают заранее, чтобы не остаться без подтверждённого адреса;
• переезд в другой район требует изменения регистрации, а иногда и перевода налогового учёта в другую инспекцию — это отдельная процедура со своими сроками и пакетом документов.

Вопрос о визе и рабочем разрешении для директора китайской компании зависит от того, где директор фактически работает.

Директор или законный представитель живёт в России. Закон не требует, чтобы законный представитель постоянно находился в Китае. Для поездок на переговоры, в банк или в налоговую инспекцию гражданам России сейчас не нужна виза: безвизовый режим для деловых и туристических поездок на срок до 30 дней продлён до 31 декабря 2027 года. Безвизовый въезд или деловая виза категории M (для коммерческих поездок) не дают права работать в Китае и получать там зарплату.

Директор работает в Китае. Иностранец, который работает в китайской компании, проходит три этапа:

1. Компания подаёт документы на разрешение на работу для иностранца — с дипломом, подтверждением опыта, справкой об отсутствии судимости и медицинским заключением; документы из России требуют легализации или апостиля и перевода.
2. На основании уведомления о разрешении на работу директор получает рабочую визу категории Z в консульстве Китая.
3. В течение 30 дней после въезда директор оформляет вид на жительство для работы в местном управлении по делам въезда и выезда.

После оформления компания платит за директора взносы на социальное страхование и удерживает налог на доходы физических лиц с его зарплаты. Работа без разрешения грозит штрафом самому иностранцу и компании, которая его наняла, а в серьёзных случаях — выдворением.

Санкции в Китае нарастают постепенно, и первые из них выглядят безобидно. Проблема в том, что сведения о нарушениях попадают в общие государственные базы, которые видят банки, налоговые органы и контрагенты.

Штрафы и пени. За несвоевременную подачу деклараций — до 10 тыс. юаней, за просрочку налога — пени 0,05% в день. Если налоговый орган признает занижение налога умышленным, штраф составит от 50% до 500% неуплаченной суммы.

Перечень компаний с нарушениями порядка деятельности. В него попадают за неподанный ежегодный отчёт, за неопубликованные сведения о капитале и за отсутствие по юридическому адресу. Компании из перечня не допускают к государственным закупкам и тендерам, банки учитывают эту отметку при кредитах и валютных операциях.

Перечень серьёзных нарушителей. Если компания остаётся в перечне компаний с нарушениями три года, её переводят в перечень серьёзных нарушителей. Ограничения здесь жёстче и касаются не только компании, но и её законного представителя.

Отзыв бизнес-лицензии. Если лицензию отзывают за нарушения, законный представитель, лично ответственный за них, в течение трёх лет не может стать директором или законным представителем другой китайской компании.

Ограничение выезда. Налоговый орган вправе через пограничную службу запретить выезд из Китая законному представителю компании, у которой есть налоговая задолженность, пока долг не погашен или не предоставлено обеспечение.

Потеря права на фапяо. Компания со статусом «ненормального налогоплательщика» не может выписывать фапяо, а без них покупатели не принимают поставки к учёту — продажи фактически останавливаются.

Стоимость ежегодного обслуживания компании в Китае заметно различается от случая к случаю, поэтому её считают по составу работ, а не по средней цене. В бюджет первого года обычно входят:

• ведение бухгалтерского учёта и ежемесячная подача налоговых деклараций, включая нулевые;
• расчёт зарплаты, удержание налога и взносов, если в штате есть сотрудники;
• аренда офиса по юридическому адресу;
• годовой аудит отчётности у китайской аудиторской фирмы;
• годовая декларация по налогу на прибыль и ежегодный отчёт в систему публикации кредитной информации;
• оформление и продление разрешения на работу и вида на жительство для иностранных сотрудников;
• продление отраслевых лицензий, если деятельность их требует;
• российская часть — уведомления в ФНС, консолидация отчётности, валютный контроль.

На итоговую сумму влияют статус плательщика НДС, число операций и выписанных фапяо в месяц, численность персонала, город регистрации и наличие отраслевых лицензий. Обслуживание торговой компании со статусом общего плательщика НДС и большим числом операций в месяц обходится дороже, чем консалтинговой компании без сотрудников со статусом малого плательщика. Ставки конкретного исполнителя уточняют по перечню работ — это надёжнее, чем сравнивать готовые пакеты услуг с неясным составом.

Часть задач первого года учредитель может решать сам: согласовывать бюджет, подписывать решения участников, контролировать поступления. Работа, которую выполняют на месте в Китае и на китайском языке, требует местного исполнителя с лицензиями и знанием требований конкретного района.

Местный сервисный провайдер нужен, если:

• в штате нет бухгалтера, который владеет китайскими стандартами учёта и работает в электронной налоговой системе;
• директор и участники не находятся в Китае постоянно и не могут оперативно отвечать на запросы инспекции, банка или органов регулирования рынка;
• компания работает со статусом общего плательщика НДС и выписывает фапяо каждый месяц;
• в компании будут работать иностранцы, которым нужны разрешения на работу и виды на жительство;
• российская сторона консолидирует отчётность и подаёт уведомления о контролируемой иностранной компании — данные двух стран нужно сводить в одном графике;
• компания уже получила отметку о нарушении и её нужно снять до ближайшего банковского платежа или тендера.

Российско-китайский юридический центр создан в 2023 году в партнёрстве с китайской юридической фирмой Инкэ и Российско-Китайской Гильдией коммерции. У центра есть офисы в Пекине, Шанхае и Гуанчжоу, поэтому сопровождение ведут юристы, которые находятся в Китае. Центр помогает выбрать форму компании, зарегистрировать её и получить необходимые лицензии, а его специалисты по финансовому и налоговому консультированию сопровождают налоговые проверки и споры, анализируют договоры и схемы работы между Россией и Китаем с точки зрения налоговых рисков.